財務諸表のミカタ|財務諸表の見方

中小企業の財務諸表とは/見方と仕組み

中小企業の財務諸表とは/見方と仕組み

 

財務諸表とは、会社の資産状況や業績状況等の経営状態を表す経営資料のことです。

 

財務諸表を読み解くことが出来れば、会社の経営状態を理解することができます。

 

逆に、財務諸表を読み解くことが出来なければ、会社の経営状態は一切理解できません。

 

従って、財務諸表と会社経営は切っても切れない関係にあります。

 

一般的に、会社の財務諸表は決算書を構成する

 

貸借対照表

 

損益計算書

 

キャッシュフロー表

 

の3つを指します。

 

この3つの財務諸表を総称して財務三表とも呼びます。

 

財務三表である、

 

「貸借対照表」には”経営の質”が、

 

「損益計算書」には”経営の収益性”が、

 

「キャッシュフロー計算書」は”会社の経営状態、戦略、経営者の意思”が反映されています。

 

 

中小企業の財務諸表とは?

 

中小企業の場合、財務三表のうち、キャッシュフロー表の作成義務がありません。

 

従って、中小企業の財務諸表は、

 

貸借対照表

 

損益計算書

 

の2つを指すことが一般的です。

 

なお、中小企業の決算書を構成する資料として「株主資本等変動計算書」がありますが、この資料を経営分析に活用することは殆どありません。

 

従って、「貸借対照表」と「損益計算書」の二つの財務諸表が読み解ければ、会社の経営状態を十分に理解することが可能となります。

 

 

貸借対照表の見方と仕組み

 

貸借対照表とは、会社の資産状況を表す経営資料です。

 

資金の調達方法と、調達した資金で購入した資産の保有状態が表されています。

 

貸借対照表の構成を大別すると、資産の部、負債の部、資本の部の3つで構成されています。

 

資金調達の手段を「負債の部(借金)と資本の部(自己資金)」で表し、調達した資金で購入した資産の保有形態を「資産の部」で表しています。

 

従って、「資産の部=負債の部+資本の部」という数式が成り立ちます。

 

「資産の部」=「負債の部+資本の部」のバランスが均等にとれることから、バランスシート(Balance sheet)、略してB/S(ビーエス)とも呼ばれています。

 

下図は、貸借対照表の構成です。

 

 

 

損益計算書の見方と仕組み

 

損益計算書とは、会社の業績状況を表す経営資料です。

 

損益計算書は、プロフィットアンドロス(Profit and loss statement)、略してP/L(ピーエル)とも呼ばれています。

 

損益計算書は、営業取引、営業外取引、特別取引の3つの収支で構成されています。

 

そして、3つの収支の利益は、

 

営業利益、経常利益、税引前当期純利益、当期純利益と4つの利益で表されます。

 

営業取引とは本業の収支のことです。

 

売上から売上原価と販売管理費を差し引いた収支金額は「営業利益」若しくは「営業損失」として表されます。

 

営業外取引とは、本業以外の収支のことです。

 

例えば、預金の受取利息は営業外収入、借入金の支払利息は営業外費用として計上されます。営業利益(損失)に対して、営業外取引の収支を加減して求めた金額は、「経常利益」もしくは「経常損失」として表されます。

 

特別取引とは、営業取引、営業外取引以外の収支のことです。

 

例えば、貸倒損失、固定資産売却損益等の経常的に発生しない特別な収支のことです。経常利益(損失)に対して、特別取引の収支を加減して求めた金額は、「税引前当期純利益」、もしくは「税引前当期純損失」として表されます。

 

最後に、税引前当期純利益(損失)から法人税等の支払金額が差し引かれて、当期純利益、若しくは当期純損失が算出されます。

 

下図は、損益計算書の構成です。

 

 

 

キャッシュフロー計算書の見方と仕組み

 

キャッシュフロー計算書とは、会社のお金の流れを表した経営資料です。

 

キャッシュフロー計算書は、キャッシュフロー(Cash flow statement)、略してC/Sとも呼ばれています。 

 

会社の事業活動を通したお金の増減が明確に把握できますので、自社の経営分析のため、或いは、金融機関等、外部の信頼を得るための経営資料として大変有益なツールです。

 

キャッシュフロー上の事業活動は、「営業活動によるキャッシュフロー」、「投資活動によるキャッシュフロー」、「財務活動によるキャッシュフロー」の3つの活動分野に分類されます。

 

夫々の活動分野のキャッシュフローの状態に応じて会社の経営状態が理解できます。

 

例えば、営業活動によるキャッシュフローがプラスでも、財務活動である借入返済が過大で全体のキャッシュフローがマイナスでは、借入過多で経営のバランスが崩れていることが分ります。

 

又は、営業活動によるキャッシュフローがマイナスで、財務活動である金融機関からの借入で全体のキャッシュフローをプラスにしているようでは健全な経営体質とはいえないことが分ります。

 

 

財務諸表の歴史

 

財務諸表の歴史は古く、ヨーロッパの大航海時代(15世紀)に遡ります。

 

 

当時の交易は、航海で他国に赴き、自国と他国の物品を交換して利益を生み出す手段が一般的でした。

 

従って、交易の主人公は冒険家風の商人が主流でした。商人は、貴族や資産家から集めた資金を元手に航海に出発し、あらゆる港町との交易を経て、元手を増やして帰港します。

 

貴族や資産家への資金返還と関係者への利益配当を公正に行うためには、航海に費やした費用や交易取引を証明する公正な書類が必要です。

 

そのために発明されたのが、財務諸表の原型と云われています。

 

当時の資金提供者である貴族や資産家は、現代で云えば、投資家のようなものです。

 

当然のことながら、公正で透明性の高い財務諸表を提示できた商人、或いは、財務諸表を深く理解し、航海の度に利益を拡大してくれる商人は人気があったでしょう。

 

逆に、不明瞭な財務諸表しか提示できない商人は人気がなかったことでしょう。

 

この法則は、今も不変です。

 

 

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