財務諸表のミカタ|中小企業の債務超過

倒産状態に等しい債務超過とは?

倒産状態に等しい債務超過とは?

 

債務超過を理解するには、資本金の仕組みを理解する必要があります。

 

資本金は、会社を設立するために必要な最初の運転資金です。

 

そして、資本金が払い込まれて順調に会社経営がスタートすると、事業活動を通じて生み出された利益が会社に上積みされていき、会社の自己資本が徐々に増加していきます。

 

自己資本とは、自分自身で調達した資金のことです。

 

自己資本は自身で調達した資金(資本金)と自身で生み出した利益の貯蓄(利益剰余金)ですので返済義務がありません。

 

一方、他人から調達した資金(資本)のことを、他人資本といいます。

 

他人から調達した資金(資本)ですので、返済義務があります。

 

下図は、貸借対照表の構成図です。

 

 

赤枠部分が自己資本を示しております。

 

会社を設立したときに払い込まれた「資本金」と、会社が生み出す利益の貯蓄である「利益剰余金」の合計が自己資本、いわゆる純資産となります。

 

自己資本(純資産)=資本金+利益剰余金

 

つまり、会社が黒字経営を維持し、常に利益を出し続けることができていれば、資本金よりも純資産が下回ることはありません。

 

逆に、会社が赤字経営となり、損失が出てしまうと、会社の利益剰余金が減少していきます。

 

 

債務超過の正体は資本金の消失!!

 

赤字経営が常態化し損失に歯止めがかからない場合、会社の利益剰余金は0円以下(マイナス)となり、更に利益剰余金のマイナスを資本金で賄えなくなると、会社の総資産よりも債務の方が超過する事態となります。

 

利益の貯金と資本金を損失ですべて食いつぶすことを「債務超過」といいます。

 

下図は、債務超過の仕組みを図解したものです。

 

 

例えば、会社を500万円で設立して、

 

1期目、2期目ともに▲300万円の赤字、合計▲600万円の累損となった場合、

 

設立当初から利益剰余金が増加することはなく、2年で500万円の資本金が0円(△100万円の超過)となり、累損の総額は▲600万円となります。

 

貸借対照表上では資本金の額は不変ですので、

 

帳簿上は、資本金500万円+利益剰余金▲600万円=純資産▲100万円という記載で表されております。

 

債務超過とは、上記の例のように損失で資本金が全て欠け、純資産がマイナスに転じている状態を表します。

 

数式で表すと下記算式の通りです。

債務超過 = 純資産がマイナス(資本の部がマイナス)

 

なお、資本欠損から債務超過に至る貸借対照表の「資本の部」の変化を図解すると下図の通りとなります。

 

 

 

債務超過は最早、倒産状態!?

 

債務超過は、倒産状態に等しいです。

 

総資本よりも、返済義務のある他人資本の金額が上回っておりますので、待ったなしで会社再建の手を講じる必要があります。

 

不採算部門の閉鎖、人員整理、返済計画のリスケジュール、等々、会社の足を引っ張る部分を早急に取り除かないと、会社全体が蝕まれてしまいます。

 

また、債務超過の場合の会社再建は大きな痛みを伴う改革を断行しなければ成功しません。

 

会社の経営者が誰かに助けを求める段階は、殆どが「債務超過」に陥った時です。

 

 

前記した通り、債務超過で助けを求めても、最早、手遅れです。

 

自覚症状を感じたときは、時すでに遅しなのです。

 

会社が倒産すると経営者のみならず、社員、取引先、夫々の家族、全ての関係者を不幸にしてしまいます。

 

全うな経営者を目指すのであれば、倒産だけは避けなければなりません。

 

 

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