資本欠損を図解で徹底解説

倒産の危機を知らせる資本欠損とは?

倒産の危機を知らせる資本欠損とは?

 

資本欠損を理解するには、資本金の仕組みを理解する必要があります。

 

資本金は、会社を設立するために必要な最初の運転資金です。

 

そして、資本金が払い込まれて順調に会社経営がスタートすると、事業活動を通じて生み出された利益が会社に上積みされていき、会社の自己資本が徐々に増加していきます。

 

自己資本とは、自分自身で調達した資金のことです。

 

自己資本は自身で調達した資金(資本金)と自身で生み出した利益の貯蓄(利益剰余金)ですので、返済義務がありません。

 

一方、他人から調達した資金(資本)のことを、他人資本といいます。

 

他人から調達した資金(資本)ですので、返済義務があります。

 

下図は、貸借対照表の構成図です。

 

 

赤枠部分が自己資本を示しております。

 

会社を設立したときに払い込まれた「資本金」と、会社が生み出す利益の貯蓄である「利益剰余金」の合計が自己資本、いわゆる純資産となります。

 

自己資本(純資産)=資本金+利益剰余金

 

つまり、会社が黒字経営を維持し、常に利益を出し続けることができていれば、資本金よりも純資産が下回ることはありません。

 

逆に、会社が赤字経営となり、損失が出てしまうと、会社の利益剰余金が減少していきます。

 

 

資本欠損の正体は利益剰余金の減少!!

 

赤字経営が常態化してしまい損失に歯止めがかからない場合、会社の利益剰余金はいづれ0円以下(マイナス)となり、資本金が欠損する事態となります。

 

利益の貯金がなくなり資本金を食いつぶす状況を「資本欠損」といいます。

 

下図は、資本欠損の仕組みを図解したものです。

 

 

例えば、会社を500万円で設立して、

 

1期目、2期目ともに▲100万円の赤字、合計▲200万円の累損となった場合、

 

設立当初から利益剰余金が増加することはなく、2年で▲200万円の資本金が欠損することになります。

 

貸借対照表上では資本金の額は不変ですので、

 

帳簿上は、資本金500万円+利益剰余金▲200万円=純資産300万円という記載で表示されます。

 

資本欠損とは、上記の例のように資本金が損失で欠けている状況を表します。

 

数式で表すと、下記算式の通りです。

資本欠損 = 資本金 > 純資産(資本の部)

 

 

資本欠損は経営改革を断行する最後のチャンス!!

 

資本欠損は、会社経営が赤字状態であることを示す危険なサインです。

 

資本欠損に陥った段階で、早急に、赤字経営を脱却するべく経営改善の手を講じないと、更に経営が悪化する可能性が高いです。

 

危険なサインを見逃して、経営の悪化を放置しておくと、倒産状態に等しい債務超過に陥ってしまいます。

 

資本欠損の場合は会社再建が可能なケースが多いですが、債務超過の場合の会社再建は大きな痛みを伴う改革を断行しなければ成功しません。

 

中小企業の経営者が誰かに助けを求める段階は、殆どが「債務超過」に陥った時です。

 

前記した通り、債務超過で助けを求めても、最早、手遅れです。

 

自覚症状を感じたときは、時すでに遅しなのです。

 

会社が倒産すると経営者のみならず、社員、取引先、夫々の家族、全ての関係者を不幸にしてしまいます。

 

全うな経営者を目指すのであれば、倒産だけは避けなければなりません。

 

➡NEXT「倒産状態に等しい債務超過とは?」へ

 

 

 

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