キャッシュフロー計算書の見方が分かれば経営が診える

キャッシュフロー計算書とは/見方と仕組み

キャッシュフロー計算書とは/見方と仕組み

 

キャッシュフロー計算書とは、会社のお金の流れを表した経営資料です。

 

キャッシュフロー計算表は、中小企業においては商法上作成義務がありませんが、大企業においては、決算書を構成する財務諸表のひとつです。

 

キャッシュフロー計算書は、キャッシュフロー(Cash flow statement)、略してC/Sとも呼ばれています。

 

会社の事業活動を通したお金の増減が明確に把握できますので、自社の経営分析のため、或いは、金融機関等、外部の信頼を得るための経営資料として大変有益なツールです。

 

 

キャッシュうフロー計算書の見方と仕組み

 

キャッシュフローは、「営業活動」、「投資活動」、「財務活動」の3つの事業活動のによって構成されています。

 

キャッシュフロー上のそれぞれの活動分野の詳細と計算の流れは下記の通りです。

 

営業活動によるキャッシュフロー

 

会社の本業である事業活動によって生じたお金の流れです。

 

プラスであれば業績が良好、マイナスなら業績が不調ということになります。中小企業の場合、営業活動によるキャッシュフローの良し悪しが資金繰りに直結します。従って、マイナスに陥った場合は、早急にプラスに向けた経営改善が必要です。

 

 

投資活動によるキャッシュフロー

 

会社の投資活動によって生じたお金の流れです。

 

固定資産や有価証券の売却や取得に応じてキャッシュフローが増減します。事業用設備や機械等の投資を行う会社は多くありますので、投資活動によるキャッシュフローは一般的にはマイナスなります。プラスマイナスの増減を把握していれば、過剰投資になっていないか検証することが出来ますので重要な分野です。

 

 

財務活動によるキャッシュフロー

 

会社の財務活動によって生じたお金の流れです。

 

金融機関からの借入、借入金の返済、配当金お支払等々に応じてキャッシュフローが増減します。借入よりも借入金の返済を行っている会社の方が多いですので、財務活動によるキャッシュフローは一般的にはマイナスなります。プラスマイナスの増減を把握していれば、借入限度額を超過していないか検証することが出来ますので重要な分野です。

 

 

キャッシュフロー計算書の計算の流れ

 

営業活動によるキャッシュフロー

投資活動によるキャッシュフロー

財務活動によるキャッシュフロー

期首キャッシュ残高

期末キャッシュ残高

 

 

キャッシュフロー計算書の計算例(間接法)

 

営業活動によるキャッシュフロー

金額

 税引前当期純利益

***

 減価償却費

***

 支払利息

***

 売上債権の増加

***

 棚卸資産の増加

***

 仕入債務の増加

***

 法人税等の支払

***

 その他資産・負債の増減

***

合計

投資活動によるキャッシュフロー

金額

 固定資産取得

***

 貸付による支出

***

 その他投資支出

***

合計

財務活動によるキャッシュフロー

金額

 借入収入

***

 借入返済

***

 その他財務収支

***

合計

期首キャッシュ残高

期末キャッシュ残高

A+B+C+D

 

 

キャッシュフロー計算書には経営者の意思が反映される!!

 

キャッシュフロー計算書は、「会社の経営状態」、「会社の経営戦略」、「経営者の意思」の3つが反映された重要な経営資料です。

 

例えば、営業活動によるキャッシュフローがプラスでも、財務活動である借入返済が過大で全体のキャッシュフローがマイナスでは、借入過多で経営のバランスが崩れていることが分ります。

 

又は、営業活動によるキャッシュフローがマイナスで、財務活動である金融機関からの借入で全体のキャッシュフローをプラスにしているようでは健全な経営体質とはいえないことが分ります。

 

キャッシュフロー計算書の作成は、貸借対照表と損益計算書の数字を使って簡便に作成できる間接法で行うのが一般的です。

 

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