よく分かるキャッシュフロー計算書の解説

キャッシュフロー計算書とは/見方と仕組み

キャッシュフロー計算書とは/見方と仕組み

 

キャッシュフロー計算書は、会社のお金の流れを表わす財務諸表である。

 

キャッシュフロー計算書を見ると、その会社のお金の流れが一目瞭然で把握できるので、会社の経営状態、経営戦略、経営者の意思が簡単に理解できる。

 

キャッシュフロー計算書は、キャッシュフロー(Cash flow statement)、略してC/Sとも呼ばれている。

 

中小企業においては、キャッシュフロー計算表の作成義務はないが、大企業においては作成義務があり、財務諸表の一部を構成している。

 

キャッシュフロー計算書は、会社の事業活動を通して増減したお金の動きが明確に把握できるので、自社の経営分析のため、或いは、金融機関等、外部の信頼を得るための経営資料としても、大変有益なツールである。

 

 

キャッシュフロー計算書の見方と仕組み

 

キャッシュフロー計算書は、「営業活動」、「投資活動」、「財務活動」の3つの事業活動のキャッシュフローで構成されている。

 

3つの事業活動のキャッシュフローを端的に表現すると、営業活動は本業、投資活動は資産売買、財務活動は借金である。

 

この3つの事業活動のキャッシュフローを見ると、会社のお金の流れと共に、経営状態が深く理解できる。

 

例えば、営業活動によるキャッシュフローがプラスでも、財務活動である借入返済が過大で全体のキャッシュフローがマイナスでは、借入過多で経営のバランスが崩れていることが分かる。

 

或いは、営業活動によるキャッシュフローがマイナスで、財務活動である金融機関からの借入で全体のキャッシュフローをプラスにしているケースも経営バランスが崩れていて、健全な経営体質にないことが分かる。

 

キャッシュフロー計算書に、会社の経営状態、経営戦略、経営者の意思が反映されていると云われる所以は、ここにある。

 

なお、キャッシュフロー計算書のそれぞれの活動分野の詳細とキャッシュフロー計算の流れは下記の通りである。

 

 

営業活動によるキャッシュフロー

 

会社の本業である事業活動によって生じたお金の流れを表わすのが、営業活動によるキャッシュフローである。

 

営業活動によるキャッシュフローがプラスであれば業績が良好、マイナスなら業績が不調ということになる。中小企業の場合、営業活動によるキャッシュフローの良し悪しが資金繰りに直結する。従って、営業活動によるキャッシュフローがマイナスに陥った場合は、早急に経営改善に取り組む必要がある。

 

 

投資活動によるキャッシュフロー

 

会社の投資活動によって生じたお金の流れを表わすのが、投資活動によるキャッシュフローである。

 

投資活動によるキャッシュフローは、固定資産や有価証券の売却や取得に応じて増減する。事業用設備や機械等の投資(購入)を行う会社は多くあるので、投資活動によるキャッシュフローは一般的にはマイナスなる。投資活動によるキャッシュフローの増減を把握していれば、過剰投資の有無を検証することができるので重要な分野である。

 

 

財務活動によるキャッシュフロー

 

会社の財務活動によって生じたお金の流れを表わすのが、財務活動によるキャッシュフローである。

 

財務活動によるキャッシュフローは、金融機関からの借入、借入金の返済、配当金の支払等々に応じて増減する。借入よりも借入金の返済を行っている会社の方が多いので、財務活動によるキャッシュフローは一般的にはマイナスになる。財務活動によるキャッシュフローの増減を把握していれば、借入過多の有無を検証することができるので重要な分野である。

 

 

キャッシュフロー計算書の計算の流れ

 

なお、キャッシュフロー計算書の計算の流れは下記の通りである。

 

営業活動によるキャッシュフロー

投資活動によるキャッシュフロー

財務活動によるキャッシュフロー

期首キャッシュ残高

期末キャッシュ残高

 

 

 

キャッシュフロー計算書の計算例(間接法)

 

キャッシュフロー計算書は、貸借対照表と損益計算書の数字を使って簡便に作成できる間接法で行うのが一般的である。

 

間接法のキャッシュフロー計算書の作成要領は概ね下記の通りである。

 

営業活動によるキャッシュフロー

金額

 税引前当期純利益

***

 減価償却費

***

 支払利息

***

 売上債権の増加

***

 棚卸資産の増加

***

 仕入債務の増加

***

 法人税等の支払

***

 その他資産・負債の増減

***

合計

投資活動によるキャッシュフロー

金額

 固定資産取得

***

 貸付による支出

***

 その他投資支出

***

合計

財務活動によるキャッシュフロー

金額

 借入収入

***

 借入返済

***

 その他財務収支

***

合計

期首キャッシュ残高

期末キャッシュ残高

A+B+C+D

 

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