見逃せない貸借対照表のポイントとは?

貸借対照表の重要なチェックポイント

貸借対照表の重要なチェックポイント

 

貸借対照表は、会社の資産状況を表す経営資料です。

 

損益計算書が「経営の収益性」を表すのに対して、貸借対照表は「経営の質」を表します。

 

例えば、

 

100m走のタイムは「損益計算書(結果測定〔今この瞬間〕)」に記録され、

 

100m走を走るための練習過程や体力は「貸借対照表(状態把握〔過去からの蓄積〕)」に記録されているイメージです。

 

貸借対照表は損益計算書に比べて、抵抗を感じている経営者の方も多いと思いますが、チェックポイントを抑えておかないと経営判断を誤ることがあります。

 

貸借対照表の構成は下図の通りです。

 

 

貸借対照表の情報を読み解くうえで重要なチェックポイントは、赤枠で囲っている2つのエリアです。

 

 

経営者がチェックすべき貸借対照表の2つのエリア

 

会社はお金がなければ経営できません。

 

従って、経営者は常にお金の流れと水準を把握しなければなりません。

 

 

流動資産のチェックポイント

 

流動資産とは、1年以内に現金化される資産のことです。

 

現金、預金、売掛金、受取手形、有価証券等、流動性の高い資産が該当します。

 

流動資産の中でも、現金・預金は最も換金性の高い資産です。

 

従って、現金・預金の増減を把握しなければ、会社の資金力が向上しているのか、低下しているのか、判断することができません。

 

現金・預金の増減の計算式は下記算式の通りです。

現金・預金の増減=当月残高-前月残高

 

例えば、現金・預金の当月残高が110万円で、前月残高が100万円であれば、110万円-100万円=10万円の増加ということになります。

 

前月よりも当月残高が増加した場合は、「資金繰りが楽」、逆に、前月よりも当月残高が減少した場合は、「資金繰りが苦しい」と判断できます。

 

貸借対照表の現金残高と損益計算書の利益金額は一致しません。なぜなら、現金商売以外の会社は、売上代金が遅れて入金されるからです。

 

例えば、損益計算書上で売上100万円、最終利益が50万円の収益が上がっていたとしても、現金の入金がない限り、貸借対照表の現金残高は0円のままです。

 

50万円の利益=50万円の現金残高と勘違いして、50万円を使い込んだらどうなるでしょう?

 

当然のことながら、借金をしない限り、資金繰りに窮してしまいます。

 

黒字倒産(※1)の多くは、現金残高の見誤りが原因です。

 

 

純資産(資本の部)のチェックポイント

 

純資産は、自己資本で調達した資本金と利益剰余金の累計金額で構成されております。資本の部ともいいます。

 

資本金は増資や減資を行わない限り不変ですが、利益剰余金の金額は損益計算書の当期純利益に応じて増減します。

 

純資産は会社の資本力を示す重要な経営指標ですので、現金残高同様、重要なチェックポイントとなります。

 

純資産の増減の計算式は下記算式の通りです。

純資産の増減=当月残高-前月残高

 

例えば、純資産の当月残高が110万円で、前月残高が100万円であれば、110万円-100万円=10万円の増加ということになります。

 

前月よりも当月残高が増加した場合は、黒字経営が継続できている、逆に、前月よりも当月残高が減少した場合は、赤字経営となっていると判断できます。

 

なお、純資産が資本金を下回ると資本欠損、純資産がマイナスになると債務超過となり、会社は倒産状態に陥ってしまします。

 

 

貸借対照表の重要なチェックポイントは、上記で解説した2つのエリアです。

 

損益計算書に加えて、貸借対照表の情報も読み解くことができれば、経営判断を誤るリスクを一段と低く抑えることができます。

 

※1 黒字倒産とは、一時的に入金よりも出金額が上回り現金残高が底をつき支払不履行で倒産することです。

 

 

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