経営診断のススメ|清算貸借対照表・簡易資産査定

中小企業の清算貸借対照表/簡易資産査定

中小企業の清算貸借対照表/簡易資産査定

 

会社の資産は貸借対照表で把握することが可能です。

 

貸借対照表には、資産と負債と過去に積み上げた利益が分かりやすく分別表記されています。

 

従って、貸借対照表をみれば、一目瞭然で、会社の資産状況を把握することができます。

 

 

会社の本当の資産状況が分かる清算貸借対照表とは?

 

会社を売却する時、或いは会社を清算する時は、一定の資産査定を行い、真の純資産価値を算定する必要があります。

 

一定の資産査定の手続きを経て作成される貸借対照表を「清算貸借対照表」といいます。

 

清算貸借対照表を作成すると、会社の体力を示す、真の純資産を把握することができます。

 

不良性の資産、或いは虚像や装飾が一切排除された真の純資産は、会社の真実を直視するうえで、非常に参考になる情報となります。

 

また、真の純資産は、会社の体力を正確に表します。

 

従って、万が一、会社の体力が十分に残っていないことが分れば、早めに会社清算の手続きを進めることも可能となり、家族や従業員、関係者への損害を最小限に抑えることができます。

 

 

清算貸借対照表を作るうえで欠かせない資産査定とは?

 

資産査定のことを、専門用語でデューデリジェンスといいます。

 

一般的な、デューデリジェンスは、企業買収の際に、企業の資産価値、収益性、リスク、簿外債務、違法性等々、総合的に詳細を調査し、企業価値を適正に評価査定する手続きのことですが、中小企業が自力で行うには少し敷居が高い作業になります。

 

中小企業の場合、このデューデリジェンス作業を「清算貸借対照表」の作成で代用することができます。

 

中小企業経営者が自分自身で行える簡易的な「清算貸借対照表」の作成方法を紹介します。

 

下図は貸借対照表の構成です。

 

 

会社の資産価値は、資産の部と負債の部の各項目を一つひとつ査定し、評価算定していきます。

 

例えば、負債の部は全て他人資本ですので100%返済義務のあるものばかりです。従って、査定評価は額面通り、100%査定で行います。

 

一方、資産の部には、換金性の高い資産と換金性の低い資産、或いは回収の見込みがない不良性の資産が混在しております。従って、換金性の高低に応じて査定評価を行う必要があります。

 

資産の部よりも負債の部が小さければ小さいほど、自己資本が大きくなり、会社の価値が高まる結果となります。

 

清算貸借対照表を作成すると、会社の価値を表す自己資本(純資産)が安全水準から危険水準に陥ったり、資本欠損や債務超過に陥ったりするケースが多々あります。

 

従って、中小企業の場合は、少なくとも1年に1回のペースで、会社の真の資産価値を査定することをお薦めします。

 

 

清算貸借対照表の作成方法

 

資産の部と負債の部の各項目を下表の査定基準に基づいて査定していきます。最後に査定結果を清算貸借対照表に転記して完成です。

 

 

流動資産

概ね下表の評価水準で査定します。

流動資産

査定

水準

理由

現金・預金

100%

換金性が高い

受取手形・売掛金

100%

換金性が高い(但し不良性のものは0%評価)

投資有価証券

時価

時価売却可能

商品・棚卸資産

0%

換金性が低い(むしろ廃棄費用がかかる)

その他流動資産

0%

換金性が低い

 

 

固定資産

概ね下表の評価水準で査定します。

流動資産

査定

水準

理由

土地

時価

時価売却可能

建物

0%

換金性が低い(むしろ廃棄費用がかかる)

機械設備

0%

換金性が低い(むしろ廃棄費用がかかる)

その他流動資産

0%

換金性が低い

 

 

投資等

概ね下表の評価水準で査定します。

流動資産

査定

水準

理由

保険金・保証金等

100%

換金性が高い

長期保有株式・出資金

時価

時価換金可能

敷金

0%

換金性が低い

その他投資

0%

換金性が低い

 

 

繰延資産

全ての繰延資産は0%評価で査定します。なぜなら換金性が低いからです。

 

 

流動負債

全ての流動負債を100%評価で査定します。なぜなら、他人資本で返済義務があるからです。

 

 

固定負債

全ての固定負債を100%評価で査定します。なぜなら、他人資本で返済義務があるからです。

 

 

簿外債務

リース残債等の簿外債務を100%評価で査定します。なぜなら、他人資本で返済義務があるからです。

 

 

 

査定結果を記入して清算貸借対照表を完成させてみよう!

 

上記の通り、資産査定は「資産は0%~100%」の評価査定、「負債と簿外債務は100%評価」で査定します。

 

査定結果を下表に転記すると清算貸借対照表が完成し、真の純資産価値が判明します。

資産(借方)

金額

負債(貸方)

金額

流動資産

 

流動負債

 

固定資産

 

固定負債

 

投資等

 

簿外債務

 

繰延資産

 

自己資本(純資産)

(±    )

合計

100%

合計

100%

 

清算貸借対照表を作成した結果は如何でしたでしょうか??

 

恐らく、会社の自己資本(純資産)が著しく減少し、資本欠損、或いは債務超過に陥った会社もあったかと思います。

 

 

清算貸借対照表の結果判定

安全水準

自己資本(純資産)が資本金よりも多い場合は資金が潤沢で倒産の可能性は極めて低いです。

 

要改善水準

自己資本(純資産)が資本金よりも少ない場合は資本欠損で要改善水準です。

 

危険水準

自己資本(純資産)がマイナスの金額になっている場合は債務超過で倒産予備軍です。

 

 

不良性の資産を放置すると後が大変!!

 

会社は創業から年数が経過してくると不良性の資産が溜まってくるものです。

 

例えば、2000年初頭、多くの銀行が不良債権に苦しみました。不良債権とは、不良性の資産のことです。

 

 

2002年3月期の大手主要銀行の不良債権率は8.0%、地方銀行の不良債権率は8.4%でした。つまり、10%弱の不良性の資産が、会社の資産の中に潜んでいたということです。

 

常日頃から真の資産状況を査定していれば、不良債権問題に対して、もっと早く手を打つことができたでしょう。

 

気持新たに、真の資産価値を直視することも、時には必要です。

 

 

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