図解でよく分かる債務超過

中小企業の経営者を支える経営ノウハウ情報局

倒産状態に等しい債務超過とは?

倒産状態に等しい債務超過とは?

 

債務超過とは何かを理解するには、先ず第一に資本金の仕組みを理解する必要がある。

 

なぜなら、債務超過とは、会社が支払うべき債務(負債・借金等)が資本金を超過する現象だからである。

 

資本金とは、会社を設立するために必要な最初の運転資金(自己資金)のことである。

 

そして、資本金という自己資本を元手に会社経営を順調に続けていくと、事業活動を通じて生み出された利益が上積みされて、会社の自己資本が徐々に増加していく。

 

自己資本とは、自分自身で調達した資金のことである。

 

自己資本は自身で調達した資金(資本金)と自身で生み出した利益の貯蓄(利益剰余金)なので、返済義務がない。

 

一方、他人から調達した資金(資本)のことを、他人資本という。

 

他人から調達した資金(資本)なので、返済義務がある。

 

下図は、貸借対照表の構成である。

 

 

赤枠部分が自己資本である。

 

会社を設立したときに払い込まれた「資本金」と、会社が生み出した利益の貯蓄である「利益剰余金」の合計が自己資本、いわゆる純資産になる。

 

自己資本(純資産)=資本金+利益剰余金

 

つまり、会社が常に利益を出し続けている限りは、資本金よりも純資産が下回ることはない。つまり、自己資本が欠損することはない。

 

逆に、会社の利益がマイナスになり、損失が出ると、会社の利益剰余金が減少していく。つまり、自己資本が欠損する事態に陥ってしまう。

 

さらに、会社の損失が大きくなり、会社が支払うべき債務(負債・借金等の他人資本)が資本金(自己資本)を超過すると債務超過に陥る。

 

 

債務超過の正体は資本金の消失にある

 

会社の利益がマイナスになり、損失に歯止めがかからない場合、会社の利益剰余金はいづれ0円以下(マイナス)になる。

 

そして、過去の利益の貯蓄である利益剰余金が全てなくなると、資本金が欠損する事態に陥り、さらに、会社の損失が大きくなり、会社が支払うべき債務(負債・借金等の他人資本)が資本金(自己資本)を超過すると債務超過に陥る。

 

この、会社の債務が資本金を超過する現象のことを「債務超過」という。

 

下図は、債務超過の仕組みを図解したものである。

 

 

例えば、会社を500万円で設立して、1期目、2期目ともに▲300万円の赤字、合計▲600万円の累損になった場合、設立当初から利益剰余金が増加することはなく、2年で資本金(500万円)を超過する債務(▲600万円)が積み上がったことになる。

 

貸借対照表上では資本金の額は不変なので、帳簿上は、資本金500万円+利益剰余金▲600万円=純資産▲100万円という記載で表示されるが、実態は、資本金よりもマイナス△100万円債務が超過した、ということになる。

 

債務超過とは、上記例のように損失で資本金が全て欠け、純資産がマイナスに転じている状態を表わす。

 

なお、債務超過を数式で表すと下記算式の通りとなる。

 

債務超過 = 純資産がマイナス(資本の部がマイナス)

 

資本欠損から債務超過に至る貸借対照表の「資本の部」の変化を図解すると下図の通りになる。

 

 

 

債務超過は最早、倒産状態!?

 

債務超過は、倒産状態に等しい経営状態である。

 

資本金(自己資本)よりも、返済義務のある他人資本の金額が超過している状況なので、待ったなしで抜本的な経営改革を断行しなければならない。

 

不採算部門の閉鎖、人員整理、返済計画のリスケジュール、等々、債務超過の原因になり得る損失を早急に取り除かないと、会社全体が蝕まれてしまう。

 

じつは、債務超過からの会社再建は、大きな痛みを伴う経営改革を断行しなければ成功しない。

 

中小企業の経営者が誰かに助けを求める段階は、殆どが「債務超過」に陥った時だ。

 

繰り返すが、債務超過で助けを求めても、最早、手遅れである。

 

自覚症状を感じたときは、時すでに遅しなのだ。

 

債務超過は従来の経営が破綻していることを示す超危険サインである。

 

全うな経営者を目指すのであれば、債務超過だけは避けなければならない。

 

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